Лимиты УСН: пороги, слёт с режима и что делать заранее

Лимит УСН в 2026 году — 490,5 млн рублей дохода с начала года: база 450 млн из пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, умноженная на коэффициент-дефлятор 1,090. Рядом стоят ещё два условия: остаточная стоимость основных средств до 218 млн рублей и средняя численность работников до 130 человек. Нарушение любого из трёх снимает компанию с упрощённой системы с 1-го числа месяца, в котором оно допущено, и налоги за этот месяц считают уже по общему режиму. Внутри УСН с 2026 года работает вторая лестница, по НДС: освобождение при доходе за прошлый год до 20 млн рублей, ставка 5 % до 272,5 млн и 7 % до 490,5 млн. Для организации, которая только собирается перейти на упрощёнку, действует отдельный порог за девять месяцев. Главное практическое следствие: запас до лимита считают каждый месяц, и решение о графике поступлений принимают до того, как крупный платёж пришёл на счёт.

Норма. Пункт 4 статьи 346.13 НК РФ: если доходы превысили предельный размер или допущено несоответствие требованиям статьи 346.12, налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощённой системы налогообложения начиная с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. Рабочая рекомендация. Ведите ежемесячный расчёт запаса: 490,5 млн рублей минус доход с 1 января. Когда запас становится меньше выручки одного месяца, график поступлений и авансов пересматривают до конца этого месяца.

Лимит УСН 2026 года: доход, основные средства и численность

Норма. ФНС на странице «Налоги 2026» называет пороги для применения УСН в 2026 году с учётом индексации: 490,5 млн рублей по доходам и 218 млн рублей по остаточной стоимости основных средств. Численность индексации не подлежит: средняя за отчётный или налоговый период не выше 130 человек. Коэффициент-дефлятор 1,090 утверждён приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734.

Порог применим, если доход посчитан по правилам главы 26.2: кассовым методом, нарастающим итогом с 1 января. Лимит дохода на УСН один для организаций и предпринимателей, поэтому лимит ИП на УСН 2026 года тот же, 490,5 млн рублей. Лимит выручки на УСН в бытовом смысле и налоговый доход расходятся: в доход попадают поступления денег, и авансы покупателей считаются в месяце, когда деньги пришли на счёт.

Для контроля нужны книга учёта доходов и расходов с разбивкой по месяцам, банковские выписки по всем счетам, ведомость основных средств с остаточной стоимостью на конец каждого месяца и расчёт средней численности. По этому комплекту видно, какое из трёх условий ближе к пределу. Лимит УСН 2025 года составлял 450 млн рублей при коэффициенте 1, лимит доходов УСН 2026 года выше на 40,5 млн рублей, и лимит доходов по УСН по годам удобнее держать одной таблицей.

Граница. Повышенных ставок 8 и 20 % больше нет: их отменил Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ вместе с подъёмом порогов. Промежуточной зоны между упрощёнкой и общим режимом поэтому не осталось, и лимит УСН 2027 года сработает так же жёстко: при превышении компания на ОСНО с 1-го числа месяца, в котором оно случилось.

Порог для перехода на УСН считают за девять месяцев

Норма. Пункт 2 статьи 346.12 НК РФ: организация вправе перейти на упрощённую систему, если по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся уведомление, её доход не превысил 337,5 млн рублей с учётом индексации. ФНС в методических рекомендациях по НДС для УСН считает порог для перехода с 1 января 2027 года так: 337,5 × 1,090 = 367,9 млн рублей.

Переход применим, если уведомление подано не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу, это пункт 1 статьи 346.13. Новая организация или новый предприниматель уведомляют не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт и применяют УСН с этой даты. Условие о девяти месяцах касается только организаций: на ИП, как прямо пишет ФНС, ограничение по доходам за девять месяцев не распространяется.

Для перехода нужны расчёт дохода за январь–сентябрь по данным налогового учёта, ведомость основных средств, расчёт средней численности, выписка о составе участников и уведомление по форме 26.2-1. Доля других организаций в уставном капитале не должна превышать 25 %, филиалов быть не должно.

Граница. Кто утратил право на упрощёнку, возвращается на неё не ранее чем через один год, это пункт 7 статьи 346.13. ФНС приводит пример: утратившие право в 2025 году из-за превышения 450 млн рублей перейдут на УСН только с 1 января 2027 года и при этом должны уложиться в порог за девять месяцев.

Слёт с УСН наступает с первого числа месяца превышения

Норма. Пункт 4 статьи 346.13 НК РФ: при превышении дохода или несоответствии требованиям право на упрощённую систему утрачивается начиная с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. До 2025 года право терялось с начала квартала. С 2025 года точкой отсчёта стал месяц, и дни между началом квартала и месяцем превышения остаются на УСН.

Правило применимо, если превышено любое из условий: доход, остаточная стоимость основных средств, численность, доля участия других организаций. Если превысить лимит по УСН в ноябре, октябрь и все предыдущие месяцы остаются на упрощёнке, а операции с 1 ноября облагаются по общему режиму.

Для перехода нужны сообщение об утрате права по форме 26.2-2, расчёт дохода нарастающим итогом на дату превышения и перечень договоров, по которым с 1-го числа месяца превышения идут отгрузки. Сообщение подают в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода, это пункт 5 статьи 346.13.

Граница. Добровольно уйти с упрощёнки посреди года нельзя, пункт 3 статьи 346.13 это прямо запрещает. Отказ по своей воле возможен только с начала календарного года с уведомлением не позднее 15 января. Значит, выбор режима на следующий год делают осенью, по прогнозу выручки, пока до 15 января остаётся время.

После слёта налоги считают как у вновь созданной организации

Норма. Тот же пункт 4 статьи 346.13: налоги по иному режиму исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных предпринимателей. Налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того месяца, в котором перешли на иной режим.

Порядок применим, если компания сама зафиксировала дату превышения. С 1-го числа месяца превышения у организации появляются налог на прибыль по ставке 25 % из пункта 1 статьи 284 НК РФ, НДС по общей ставке 22 % с правом на вычет входного налога и налог на имущество по правилам общего режима. Предприниматель вместо налога по УСН платит НДФЛ.

Для пересчёта нужны первичные документы на все отгрузки и поступления с 1-го числа месяца превышения, счета-фактуры поставщиков за тот же период, чтобы заявить вычеты, и договоры с покупателями, чтобы понять, можно ли выставить НДС сверх цены.

Граница. Освобождение от пеней касается только месяца перехода. Если превышение заметили через квартал, декларации за пропущенные месяцы подают уже с опозданием, и следом за ними приходит камеральная налоговая проверка с вопросами о том, почему общий режим не применялся вовремя.

НДС на УСН: лимиты 20, 272,5 и 490,5 млн рублей

Норма. С 1 января 2025 года все плательщики УСН признаются плательщиками НДС. Освобождение по пункту 1 статьи 145 НК РФ даётся автоматически, если доход за прошлый год не превысил порога. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снизил этот порог: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн в 2027 году, 10 млн с 2028 года. Так НДС на УСН лимиты задают раньше, чем главный порог режима.

Обязанность применима, если доход превысил 20 млн рублей в прошлом году или в текущем. В методических рекомендациях ФНС по НДС для УСН'2026 разобран пример: доход за 2025 год 15 млн рублей, в мае 2026 года доход с начала года дошёл до 25 млн. С января по май НДС нет, по операциям с 1 июня его уже исчисляют, и первую декларацию подают за II квартал. Лимит УСН без НДС 2026 года поэтому равен 20 млн рублей и для прошлого года, и для текущего.

Для выбора ставки нужны структура покупателей и структура затрат. Общие ставки 22, 10 и 0 % идут с вычетами входного налога, специальные 5 и 7 % без вычетов. ФНС советует общую ставку тем, чьи покупатели сами платят НДС, а специальную тем, у кого основная доля затрат приходится на оплату труда и покупки без НДС.

Граница. Специальную ставку держат не менее 12 последовательных кварталов. Выйти раньше можно при утрате права на УСН или при автоматическом освобождении, когда доход за 2026 год окажется меньше 15 млн рублей. Для тех, кто впервые выбрал 5 или 7 % в 2026 году, ФНС оставила исключение: отказаться можно в течение четырёх кварталов начиная с квартала первой декларации с этой ставкой.

Пример пересчёта: один платёж в ноябре и цена слёта

Цифры ниже — пример, собранный из типовых величин, а не чужое дело. Торговая компания на УСН с объектом «доходы». Доход за 2025 год превысил 250 млн рублей, поэтому весь 2026 год она применяет НДС 7 %. Доход с 1 января по 31 октября 2026 года — 470 000 000 рублей. В ноябре покупатель готов перечислить 36 000 000 рублей по отгрузкам того же месяца, цена в договоре включает НДС 7 %.

Запас до лимита на 31 октября — 20 500 000 рублей, меньше одного ноябрьского платежа. Если деньги пришли в ноябре, доход становится 506 000 000 рублей, и с 1 ноября компания на общем режиме. Цена в договоре зафиксирована с НДС 7 %, поэтому пересчёт по ставке 22 % компания оплачивает из своей маржи: 4 136 663 рубля до вычетов. Вместо налога по УСН за ноябрь и декабрь компания платит налог на прибыль 25 %, с января 2027 года упрощёнки нет, а вернуться на неё можно только через год.

Во втором сценарии срок оплаты по договору согласован на январь 2027 года ещё до отгрузки. Доход 2026 года остаётся 470 000 000 рублей, режим сохраняется, а 36 000 000 рублей ложатся в лимит 2027 года. Разница между сценариями решается одной датой в договоре, и принимать это решение имеет смысл в октябре, пока платёж ещё не пришёл.

Таблица решения: что делать на каждой отметке лимита

Таблица рассчитана на 2026 год и на ежемесячную сверку дохода с начала года. Каждая строка отвечает на три вопроса: что наступило, что сделать, к какому сроку.

Лимит дохода на УСН считают по поступлениям, поэтому в сверку попадают и авансы, и возвраты. Когда в течение месяца пришла крупная предоплата, строку таблицы проверяют в тот же день, не дожидаясь закрытия месяца.

Запас до лимита планируют заранее, и у него есть граница

Норма. Доход на УСН признают кассовым методом: датой получения дохода по пункту 1 статьи 346.17 НК РФ считается день поступления денег на счёт или в кассу. Поэтому дата оплаты по договору определяет, в какой год ляжет выручка. Пределы задаёт пункт 1 статьи 54.1 НК РФ: не допускается уменьшение налоговой базы и суммы налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни.

Планирование применимо, если у переноса оплаты есть деловая причина и он отражён в договоре до поступления денег: график поставки, отсрочка по условиям контракта, поэтапная приёмка. Предприниматель, который приближается к порогу, решает ту же задачу: лимит ИП на УСН считают так же, по поступлениям.

Для защиты решения нужны договор или дополнительное соглашение с датой, подписанные до поступления денег, переписка с покупателем об условиях оплаты и документы на отгрузку. Этот комплект показывает, что дата оплаты согласована сторонами до расчёта лимита.

Граница. Перевод части выручки на вторую компанию или на ИП из того же круга лиц, чтобы каждый остался под лимитом, налоговая оценивает как дробление бизнеса. При доказанной схеме доходы складывают, УСН снимают задним числом и доначисляют налоги общего режима за все годы проверки. Устойчивый рост выручки лучше встретить плановым переходом на общий режим с 1 января и заранее посчитанной налоговой нагрузкой.

План на ближайшие 30 дней

1. Посчитайте доход с 1 января по книге учёта доходов и расходов и сверьте его с выписками по всем счетам.
2. Вычтите его из 490,5 млн рублей и сравните запас со средней месячной выручкой за последний квартал.
3. Проверьте два других условия: остаточную стоимость основных средств на конец месяца и среднюю численность с начала года.
4. Выпишите крупные ожидаемые поступления до конца года с датами оплаты по договорам и авансами.
5. Посчитайте оба сценария для месяца, в котором запас кончается: остаться на УСН или перейти на общий режим.
6. Сверьте ставку НДС с порогами 20 и 272,5 млн рублей и проверьте, как она указана в договорах и счетах.
7. Назначьте ежемесячную сверку лимита на первый рабочий день месяца и ответственного за неё.

Через месяц у собственника есть цифра запаса, список поступлений, которые его съедают, и решение по каждому из них. Если выручка уверенно выходит за лимит УСН 2027 года, остаётся время подготовить учёт общего режима до 15 января.

← Вся база знаний