Шкала НДФЛ 2026: что меняется для зарплат и дивидендов
Шкала НДФЛ 2026 года та же, что действует с 2025-го: 13 % с годовой базы до 2,4 млн рублей, 15 % с части от 2,4 до 5 млн, 18 % от 5 до 20 млн, 20 % от 20 до 50 млн и 22 % со всего, что выше 50 млн. Повышенную ставку берут только с превышения, а не со всего дохода. Так устроен пункт 1 статьи 224 НК РФ, и в 2026 году ставки и пороги для резидентов не менялись. Дивиденды в эту шкалу не входят: у них отдельная база, 13 % до 2,4 млн и 15 % сверх, без ступеней 18–22 %. Новое в 2026 году лежит рядом со шкалой: ставка 30 % для иностранных агентов, прогрессия для работников из ЕАЭС, база взносов директора не ниже МРОТ и годовое уведомление по НДФЛ. Что выгоднее собственнику, зарплата или дивиденды, решает налоговый режим компании, и ниже это посчитано на 6 млн рублей.
Норма. Пункт 1 статьи 224 НК РФ устанавливает пять ставок для совокупности налоговых баз пункта 2.1 статьи 210, куда входит зарплата, а пункт 1.1 той же статьи даёт две ставки, 13 и 15 %, для баз пункта 6 статьи 210, куда входят дивиденды. Рабочая рекомендация. До решения о выплатах собственнику на 2027 год посчитайте обе дороги на своих цифрах: НДФЛ, страховые взносы и налог компании вместе, а не одну ставку НДФЛ.
Шкала НДФЛ 2026 для зарплаты: пять ставок с превышения
Норма. Пункт 1 статьи 224 НК РФ применяется к основной налоговой базе: зарплата без районного коэффициента, отпускные, больничные, вознаграждение по договорам ГПХ, аренда. ФНС в памятке по ставкам с 1 января 2025 года раскладывает шкалу так: 13 % до 2,4 млн рублей включительно, затем 312 тысяч рублей плюс 15 % с суммы свыше 2,4 млн, 702 тысячи плюс 18 % свыше 5 млн, 3 402 тысячи плюс 20 % свыше 20 млн и 9 402 тысячи плюс 22 % свыше 50 млн.
Шкала применима, если человек налоговый резидент и доход входит в пункт 2.1 статьи 210. Порог считают по облагаемому доходу за календарный год нарастающим итогом: необлагаемые выплаты и вычеты в лимит не входят, это прямо написано в памятке ФНС по исчислению НДФЛ. Предприниматель на общем режиме платит НДФЛ с доходов от деятельности по той же шкале. Для районных коэффициентов и северных надбавок своя шкала из пункта 1.2: 13 % до 5 млн и 15 % сверх.
Для проверки ставки нужны расчётные листки за год, справка о доходах и суммах налога от каждого работодателя, договоры ГПХ и аренды и, для ИП, книга учёта доходов и расходов. По ним видно, в каком месяце база перешла 2,4 млн и с какой суммы пошли 15 %.
| Годовая база | Зарплата, п. 1 ст. 224 | Дивиденды, п. 1.1 ст. 224 |
|---|---|---|
| до 2,4 млн ₽ | 13 % | 13 % |
| 2,4–5 млн ₽ | 312 тыс. + 15 % с превышения | 312 тыс. + 15 % с превышения |
| 5–20 млн ₽ | 702 тыс. + 18 % с превышения 5 млн | 15 % с превышения 2,4 млн |
| 20–50 млн ₽ | 3 402 тыс. + 20 % с превышения 20 млн | 15 % с превышения 2,4 млн |
| свыше 50 млн ₽ | 9 402 тыс. + 22 % с превышения 50 млн | 15 % с превышения 2,4 млн |
| НДФЛ с 10 млн ₽ | 1 602 000 ₽ | 1 452 000 ₽ |
Граница. Переход через порог не поднимает ставку на весь годовой доход. При зарплате 3 млн рублей налог составит 402 000 рублей: 312 000 с первых 2,4 млн и 90 000 с остальных 600 тысяч. Ставка 15 % ко всем трём миллионам дала бы 450 000 рублей, но такого налога закон не требует.
Дивиденды облагают по своей шкале 13 и 15 %
Норма. Доходы от долевого участия, включая дивиденды, перечислены в подпункте 3 пункта 6 статьи 210 НК РФ и облагаются по пункту 1.1 статьи 224: 13 % до 2,4 млн рублей включительно и 312 тысяч плюс 15 % с суммы свыше 2,4 млн. По пункту 3 статьи 214 НК РФ налог с дивидендов российской организации исчисляет сама организация как налоговый агент, отдельно по каждому участнику и по каждой выплате.
Двухступенчатая шкала применима, если получатель резидент. Порог 2,4 млн по дивидендам считается по дивидендам: продажу имущества и операции с ценными бумагами статья 214 в эту сумму не включает. Зарплата тем более не складывается с дивидендами, и директор-участник может получить по 2,4 млн и того и другого по ставке 13 %. Для нерезидента ставка по дивидендам российской компании 15 % с первого рубля.
Для расчёта нужны протокол или решение участников о распределении прибыли, бухгалтерская отчётность с чистой прибылью за период, расчёт стоимости чистых активов и сведения о налоговом статусе каждого участника на дату выплаты. Решение и расчёт чистых активов показывают, что выплата идёт из прибыли.
Граница. Дивиденды платят из прибыли, уже обложенной налогом компании, а налог на прибыль с 2025 года 25 % по пункту 1 статьи 284 НК РФ. Сравнивать 15 % по дивидендам с 18–22 % по зарплате без налога компании и страховых взносов бессмысленно: картина на цифрах получается другой, она разобрана ниже.
Несколько источников дохода: налог доберут по уведомлению
Норма. На странице ФНС о НДФЛ сказано: налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом по всем доходам прогрессивной шкалы и делает это без учёта доходов, которые человеку платят другие налоговые агенты. Налог по доходам с иными ставками агент считает отдельно. Разницу по доходам от разных агентов, как сообщила ФНС в информации о прогрессивной шкале, налогоплательщик доплачивает на основании налогового уведомления, которое формирует инспекция.
Доплата наступает, если человек получает зарплату в двух и более компаниях и сумма за год переходит 2,4 млн, хотя у каждого работодателя по отдельности до порога далеко. Типичный случай собственника: директор в одной своей компании и в другой, или зарплата плюс ГПХ в третьей. Каждая бухгалтерия удерживает 13 %, а 15 % с превышения посчитает инспекция по итогам года.
Для сверки нужны справки о доходах от всех налоговых агентов за год и раздел «Доходы» в личном кабинете налогоплательщика. Сложив базы, видно сумму будущей доплаты заранее, а не в момент прихода уведомления.
Граница. Уведомление закрывает только доплату по прогрессии с доходов, с которых агенты уже удержали налог. Доходы, по которым налог никто не удержал, декларируют самостоятельно, это отдельная обязанность из перечня ФНС на той же странице.
Что в 2026 году изменилось рядом со шкалой
Норма. ФНС на странице «Налоги 2026» перечисляет изменения по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Ставок 13–22 % для резидентов в этом перечне нет, и налоговая реформа 2026 года шкалу не тронула: она работает в редакции 2025 года. Изменились соседние правила.
Новые правила применимы, если выполняется условие каждого из них. Иностранные агенты с 2026 года платят 30 % со всех доходов, теряют освобождение при продаже имущества, наследовании и дарении и не получают вычетов. Работники из стран ЕАЭС с 1 января 2026 года платят НДФЛ по той же прогрессивной шкале, что и резиденты России. Работодатель может подать одно уведомление по НДФЛ и взносам на весь год вместо ежемесячных, если фактически удержанный налог не превысит заявленный. Единовременная выплата работнику при рождении ребёнка освобождается от НДФЛ в пределах 1 млн рублей на каждого ребёнка.
Для собственника важнее всего правило о страховых взносах: коммерческая организация обязана считать базу взносов за руководителя не ниже МРОТ. Для проверки нужны трудовой договор директора, штатное расписание и расчёт по страховым взносам за 2026 год: если директору зарплату не начисляют, взносы с МРОТ всё равно надо платить.
Граница. Схема «директор без зарплаты, собственник на одних дивидендах» в 2026 году взносов полностью не снимает. Дивиденды остаются выплатой из прибыли и не заменяют оплату труда руководителя.
Зарплата тянет за собой страховые взносы, дивиденды нет
Норма. По пункту 3 статьи 425 НК РФ общий тариф взносов 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё. ФНС сообщила, что на 2026 год база составляет 2 979 000 рублей на каждого человека. Взносы начисляют на выплаты работникам и исполнителям, на дивиденды их не начисляют.
Общий тариф применим, если у компании нет пониженного. С 2026 года льгота малого и среднего бизнеса сохранена только для приоритетных отраслей по перечню Правительства, у ИТ-компаний свой тариф 15 и 7,6 %. Остальные платят 30 и 15,1 %, и при зарплате 6 млн рублей взносы составят 1 349 871 рубль.
Для расчёта нужны выписка из ЕГРЮЛ с основным видом деятельности, проверка его по перечню приоритетных отраслей и расчёт по страховым взносам за прошлые кварталы, где видно применённый тариф.
Граница. Взносы не налог с работника, но для решения «зарплата или дивиденды» они часть цены. На общем режиме и при УСН «доходы минус расходы» зарплата и взносы уменьшают налог компании. При УСН «доходы» организация уменьшает налог на уплаченные взносы не больше чем наполовину, это пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ, и часто этот предел уже выбран взносами за остальных работников.
Пример пересчёта: 6 млн зарплатой и дивидендами
Цифры ниже пример, собранный из ставок закона, а не чужое дело. Собственник и директор ООО, налоговый резидент, других доходов и вычетов нет. Компания платит взносы по общему тарифу. За 2026 год собственнику начисляют 6 000 000 рублей, один раз зарплатой, другой раз дивидендами. Цена считается как деньги компании после её собственного налога, потраченные на один рубль собственнику на руки.
| Строка | Зарплата | Дивиденды | Откуда |
|---|---|---|---|
| НДФЛ | 702 000 + 18 % × 1 000 000 = 882 000 ₽ | 312 000 + 15 % × 3 600 000 = 852 000 ₽ | п. 1 и п. 1.1 ст. 224 НК |
| На руки | 5 118 000 ₽ | 5 148 000 ₽ | расчёт |
| Страховые взносы | 893 700 + 456 171 = 1 349 871 ₽ | нет | п. 3 ст. 425 НК, база 2 979 000 ₽ |
| Расход компании до налога | 7 349 871 ₽ | 8 000 000 ₽ прибыли на ОСН | расчёт |
| ОСН 25 %: цена после налога | 5 512 403 ₽, ≈ 1,08 ₽ за рубль | 6 000 000 ₽, ≈ 1,17 ₽ за рубль | п. 1 ст. 284 НК |
| УСН 15 %: цена после налога | 6 247 390 ₽, ≈ 1,22 ₽ за рубль | 6 000 000 ₽, ≈ 1,17 ₽ за рубль | ставка 15 % |
| УСН 6 %: цена | 7 349 871 ₽, ≈ 1,44 ₽ за рубль | 6 000 000 ₽, ≈ 1,17 ₽ за рубль | без уменьшения налога на взносы |
На общем режиме зарплата и взносы уменьшают налог на прибыль на 1 837 468 рублей, и выплата 6 млн зарплатой обходится компании в 5 512 403 рубля. Те же 6 млн дивидендами требуют 8 000 000 рублей прибыли до налога, из них 2 000 000 уходят в налог на прибыль. Разница почти 490 тысяч рублей в пользу зарплаты, хотя ставка НДФЛ по ней выше. На упрощёнке картина обратная: при объекте «доходы» зарплата налог не снижает, и каждый рубль на руки стоит компании 1,44 рубля против 1,17 рубля дивидендами.
Выше 6 млн разрыв по НДФЛ растёт: с 10 млн зарплатой налог 1 602 000 рублей, дивидендами 1 452 000, с 20 млн уже 3 402 000 против 2 952 000. Взносы сверх базы идут по 15,1 %, и на общем режиме точку, где дивиденды становятся дешевле, надо искать на своих цифрах.
Таблица решения: зарплата или дивиденды
Таблица рассчитана на собственника, который сам руководит своей компанией и выбирает, как получать деньги в 2026–2027 годах. Каждая строка отвечает на три вопроса: какая ситуация, что делать, на какую норму опираться.
| Если | Что делаете | Норма |
|---|---|---|
| компания на ОСН, выплата до нескольких миллионов в год | считаете зарплату первой: взносы и зарплата снижают налог на прибыль 25 % | п. 1 ст. 284, п. 3 ст. 425 НК |
| компания на УСН «доходы» | основную сумму берёте дивидендами, директору оставляете зарплату не ниже МРОТ | п. 3.1 ст. 346.21 НК, «Налоги 2026» |
| компания на УСН «доходы минус расходы» | сравниваете на своих цифрах, при 6 млн дивиденды дешевле на 0,05 ₽ с рубля | п. 1 и п. 1.1 ст. 224 НК |
| зарплата в двух компаниях перешла 2,4 млн в сумме | откладываете 2 % с превышения на доплату по уведомлению | страница ФНС о НДФЛ |
| дивиденды за год больше 2,4 млн | проверяете, что компания удержала 15 % с превышения по своим выплатам | п. 3 ст. 214 НК |
| директору зарплату не начисляют | начисляете взносы с МРОТ, иначе недоимка по взносам за 2026 год | «Налоги 2026», 425-ФЗ |
| собственник нерезидент | дивиденды по 15 % с первого рубля, зарплата по 30 % с исключениями п. 3 ст. 224 | п. 3 ст. 224 НК |
Выплату, которая названа дивидендом, а по сути оплачивает работу, инспекция оценивает по существу операции, это статья 54.1 НК РФ. Общую картину по налогам компании полезно держать в одной таблице с налоговой нагрузкой.
План на ближайшие 30 дней
- Соберите справки о доходах собственника от всех компаний за 2026 год и сложите основную базу, чтобы увидеть, перейдёт ли она 2,4 млн.
- Отдельно сложите дивиденды за год по решениям участников и проверьте, где компания должна перейти на 15 %.
- Проверьте тариф взносов: основной вид деятельности по ЕГРЮЛ сверьте с перечнем приоритетных отраслей.
- Начислите директору зарплату не ниже МРОТ, если до сих пор её не было, и пересчитайте взносы за 2026 год.
- Посчитайте обе дороги на сумму, которую собственник планирует взять в 2027 году: НДФЛ, взносы и налог компании по вашему режиму.
- Оформите решение о распределении прибыли с расчётом чистых активов, если выбраны дивиденды.
- Зарезервируйте доплату по уведомлению, если зарплата идёт из нескольких компаний.
Через месяц у собственника есть сумма годового НДФЛ без сюрпризов, проверенный тариф взносов и расчёт, по которому видно, как выгоднее получать деньги в следующем году. Если компания на упрощёнке растёт, рядом стоит держать лимиты УСН: после слёта на общий режим расчёт «зарплата или дивиденды» переворачивается, это разобрано в статье про слёт с УСН.
Посчитаю зарплату и дивиденды на ваших цифрах: НДФЛ по шкале, страховые взносы, налог компании по вашему режиму. Покажу, где проходит точка, после которой выгоднее другая дорога.
Источники
- НК РФ, статья 224 — пять ставок для основной базы, 13 и 15 % для дивидендов, ставки для нерезидентов.
- ФНС России: налоговые ставки по НДФЛ и КБК с 01.01.2025 — шкала с фиксированными суммами 312, 702, 3 402 и 9 402 тысячи рублей.
- НК РФ, статья 214 — налог с дивидендов считает компания по каждому участнику и каждой выплате.
- ФНС России: налог на доходы физических лиц — агент считает налог без доходов от других агентов.
- ФНС России: Налоги 2026 — иноагенты, ЕАЭС, годовое уведомление, база взносов директора не ниже МРОТ.
- ФНС России: предельная база страховых взносов на 2026 год — 2 979 000 рублей, тарифы 30 и 15,1 %.
- НК РФ, статья 284 — ставка налога на прибыль 25 %.
